© Copyright 2020 switch|初めての会計税務や確定申告をわかりやすく. }); これらの福利厚生費が役員や従業員に対する給与として課税がされないためには、次の3つの要件をともに満たすことが必要です。, 福利厚生の名目でなされたことであっても、利用できるのが特定の者のみである場合には、その個人に対する給与として課税がされます。, 例えば、社員旅行だとしても、それが特定の成績優秀者のみが参加できるといったものは、形を変えたボーナスとして給与とされます。, また、社長や役員のみが利用できるリゾート会員権などを会社が福利厚生目的として購入をしたとしても、その金額は、利用が可能とされた者に対する給与として課税がなされます。, 社長しか使っていない施設の取得費用や利用料金を会社が負担していたとなると、その費用は、本来社長が負担すべきものを会社が負担したものであり、その分、社長は臨時の経済的利益(賞与)の支給されたものとなります。, そうなると、社長個人に対する源泉所得税に加えて、法人では臨時給与として損金不算入とすることで法人税も、さらにその費用についての消費税まで追徴課税ができるので、税務署はかなりしつこくその利用状況を調べてくるのです。, 税務調査で否認されたくなければ、利用規程を作って、とにかく従業員にも利用してもらうようにしましょう。, なお、得意先等と一緒に一度でも利用をすれば、その利用料金等は、福利厚生費ではなく、交際費となります。, 全員に公平に利用の機会が与えられたものであったとしても、その金額が社会通念上認められた範囲を超えたものは、その超えた部分について、その利用のメリットを受けた役員や従業員に対する給与となります。, その社会通念上認められた金額というのは、まさに「常識の範囲内」ということであり、明確な基準がないものも多いです。, 一方で、通勤交通費や食事代、社員旅行費用、借り上げ社宅の負担分などについては、給与としないで良いとされる範囲が明示されています。, 福利厚生のための経済的な利益の供与(フリンジ・ベネフィット)が給与課税されないためには、「金銭での給付が選択できないこと」も必要です。, たとえば、全社員に参加の機会が与えられた社員旅行であっても、都合による不参加者に対して、代わりに金銭を支給する場合、その金銭を受けた社員はもちろん、社員旅行に参加した社員に対しても旅行代金相当額の給与の支給があったものとされてしまいます。, 実際に金銭での支給を受けたかどうかではなく「金銭での支給という選択肢がある時点」でフリンジ・ベネフィットは給与課税の対象となるのです。, では、金額も社会通念の範囲内で、全社員に公平に利用の機会が提供され、金銭での支給という選択肢がない、社長一人の会社やその家族のみの会社の福利厚生費は、どのような取り扱いをされるのでしょう?, 結論から言えば、家族のみの会社に対する福利厚生費が給与とされないのは極めて限定的だと言えます。, 法定福利費や社会通念上認められた通勤交通費、借り上げ社宅家賃については、社長しかいない会社でも、経済的利益が給与として課税されることはありません。, 知らずに損をしている借り上げ社宅家賃活用術ー本当に社長の社宅家賃は通常の家賃の50%なの?, しかし、家族以外の社員がいない会社の場合、慶弔費や社員旅行代、人間ドックの費用などについては、家計で負担すべきものとされ、会社が負担をした場合には、それらの人に対する給与とされます。, 「役員のみが対象でダメだが従業員も対象であれば給与課税されない」というと、じゃあ、奥様を従業員とすることで役員だけではなく従業員も対象としているので特定の者に対するものではないと考える方もいるようですが、そのような主張はまず認められないです。, 役員と従業員と身分を異なるものとしたところで「社長とその家族」という特定の者しか受けていないんですから。, ここからは、私の個人的な考えですが、元々家族以外の従業員もいた時期から実施されていた福利厚生が、その者の退職により、一時的に家族しかいない状態になったとしても、すぐに給与課税がされることはないのではないかと。, 例えば、家族だけでなく家族以外の従業員のために設置されていたウォーターサーバー代などです。, あるいは、家族以外の従業員がいる頃から定期的に実施されていた社員旅行が、たまたま家族以外の従業員が退職して、結果的に家族しかいない時にも実施されたのであれば、その支出について給与とされない余地があるのではないかと考えます。というか私ならそう説明します。, ただ、海外旅行は、誤って消費税の仕入税額控除をしていないか重点的に調査をする項目なので、「家族のみ海外社員旅行」は、ほぼ間違いなく税務調査では見られるものだと思っておいたほうがいいですよ。, あとは、税務調査で否認されるのかは、金額の大小と他の指摘項目との兼ね合い次第でしょうね。, 明治大学商学部卒業。國學院大學大学院経済学研究科博士前期課程修了。 在学中からの國學院大學公開講座講師、本郷公認会計士事務所(現 辻・本郷税理士法人)勤務を経て、1994 年、当時26 歳で吉澤税務会計事務所開設。 「プレジデント」「日経トップリーダー」「日経産業新聞」「アントレ」をはじめとした各種メディアでの取材・執筆実績多数。 Copyright (C) 2020 東京税理士会計士事務所 All Rights Reserved. 「社会通念上一般的な社員旅行」とは認められないと判断される可能性が大きいと考えられます。, 当初から旅行目的をゴルフに限定した場合には、 次のイとロの合計額の12分の1が賃貸料相当額になります。 「社会通念上一般的な社員旅行」とは認められないと判断される可能性が大きいと考えられます。, 事後的に「旅行に参加した人数」が「全体の人数」の50%以上であることが必要となります。, ※ なお、工場や支店ごとに行う旅行の場合には、それぞれの職場ごとの人数の50%以上が参加することが必要となります。, 社員旅行は、その前提として「全従業員・役員」を対象としたものであることが必要となります。, ただし、「日程の都合」や「従業員・役員の自己負担が必要となる」等の従業員・役員の自己都合より社員旅行に参加できない方が出ることが考えられます。, ただし、あまりにも参加した人数が少なすぎる社員旅行は、福利・厚生目的から外れてしまうことになります。, このため、税務上でも上記の点を考慮し、社員旅行の事後的成立要件として、社員旅行に参加した人数が、全体の50%以上あることを要求しています。, ※ なお、海外旅行の場合には、機内泊は含まず、外国での滞在日数が4泊5日以内であることが必要となります。, 税務上、旅行の規模・行程から考えて、「社会通念上一般的な社員旅行」とは、旅行期間が4泊5日以内のものであると判断されています。, 従いまして、社員旅行が5泊6日以上となるようなものは、「社会通念上一般的に行われている社員旅行」の範囲を超え、「社員旅行費用の会社負担額」は、「従業員給与・賞与」「役員報酬」として計上しなければならないこととなります。, がいくらまでなら、「社会通念上一般的な社員旅行」となるかについて、明確な要件を記載した規定はありません。, ただし、この点につきまして、税務上、「事例」を用いて説明されたものがあり、この「事例」は、「社会通念上一般的な社員旅行」と認められるための一般的な指針となるものであると考えられています。, このため、以下では、税務上示されている「事例」につき解説を行うとともに、「社会通念上一般的な社員旅行」と認められるための要件について考察します。, この場合には、「旅行期間」「参加割合」「会社負担額・負担割合」の面からみて「社会通念上一般的な社員旅行」と認められると判断されています。, 上記の場合には、「社員旅行の会社負担額」を「福利厚生費」として計上することができます。, この場合には、「旅行期間」が要件を満たさないとして、「社会通念上一般的な社員旅行」とは認められないと判断されています。, ただし、この事例に対する「会社の負担金額や負担割合」「従業員・役員の負担金額や負担割合」につきましての言及はありません。, このため、会社の負担金額である15万円や会社の負担割合50%が「社会通念上一般的な社員旅行」と認められる範囲内にあるのかは不明です。, ①金額面では、事例2から、会社負担額が10万円以下であれば問題はないと考えております。, ②負担割合につきましては、事例1から、会社負担割合が50%未満であれば問題ないと考えております。, 社員旅行は、あくまで社員の方の慰安・レクリエーションを目的としているものであるために、「社内でのリクエスト」や「社員の方の旅費負担額」の関係から、上記の基準から多少オーバーしてしまうこともあると思います。, ただ、大切なことは、「福利厚生費」として計上するためには、「社会通念上一般的な社員旅行」と認められることが必要となることを認識しておくことだと考えております。, このため、多少オーバーしてしまう場合には、できる限り「一般的な社員旅行」と認められるように、「豪華なホテルに泊まったり」「豪華な食事をとったり」しないように注意したり、, 他方、税務調査等において「役員報酬」「従業員給与」と認定されないためには、できる限り上記範囲内に収まるような旅行計画を企画することが必要となるのではないかと考えております。, なお、税務上では、「給与手当・賞与」や「役員報酬」として計上(課税)しなくても良いということの規定となりますので、「法人税法」での規定ではなく、「所得税法」での規定となっています。, ・社員旅行について、「社会通念上一般的に行われていると認められる社員旅行」である場合には、「福利厚生費」として計上できることを定めた一般的な規定です。, ・また、不参加者に対して金銭を支給する場合には、「従業員給与・賞与」「役員報酬」として計上しなければならないことも規定してあります。, ・「社会通念上一般的に行われていると認められる社員旅行」については、総合的に勘案して実態に即した処理が必要であることが規定されています。, ・上記Ⅱの要件1のうち「成績優秀者を対象とした旅行」について、具体的に記載された規定です。, 「社員旅行の費用」につきましては、「福利厚生費」という勘定科目のもつ名称から、直感的に「福利厚生費」として計上してしまうことが多いと思います。, また、「社員旅行費用の会社負担額」を「福利厚生費」として計上するためには、意外に多くの要件をクリアすることが必要となりますので、社員旅行を計画される場合には、税理士事務所と事前に相談する等の留意が必要であると考えます。. All rights reserved. 単語で検索すると該当する仕訳がヒットします。短いフレーズの方がより多くの仕訳と勘定科目が見つかります。. 会社が社員旅行に掛かった費用の一部を負担している場合、その「会社負担額」を「福利厚生費」として計上できる要件を、下記項目において考察します。, 下記Ⅰの前提となる「福利厚生費に対する税務上の基本的考え方」は、⇒コチラで記載させて頂いております。 その旅行が次のいずれの要件も満たすものであるときは、原則として、その旅行の費用を旅行に参加した人の給与としなくてもよいことになっています。 ・社員旅行費用 ・レクリエーション活動費用 ・永年勤続の記念品 ・食事代. 社員旅行として計上するには、以下の要件を満たす必要があります。, (参考)国税庁HP タックスアンサー No.2603 従業員レクリエーション旅行や研修旅行 無料メール講座 9割の人が間違えている『会社のお金』登録はこちら あなたは今、福利厚生費についてお調べのことと思います。 ゴルフコンペは社内レクリエーションであっても、接待交際費とするのが良いとされています。, 社員旅行は、ある一定要件をクリアしているものは福利厚生費として計上できます。 また、その旅行の目的や誰と行ったかによって、経費にできる場合でも使用する勘定科目が異なります。 この記事では、旅行代を経費計上できるかどうかについて、幾つかの具体例を考えていきます。 従業員・役員に対して、「旅行に参加しないことを選択することで金銭を受けることができる選択権」を間接的に与えていることになります。, 従業員・役員の家族(従業員・役員でない方)が参加する社員旅行につきましては、 ただし、要件があります。, 一般的に実施されている2~3日程度の人間ドックは検診費用であり、著しく高額でないものであれば、福利厚生費として認められます。, しかし、健康診断でのPET検診は自由診療となるため、費用も約10万円前後かかります。

technology. 旅行期間が5泊6日以上のものについては、その旅行は、社会通念上一般に行われている旅行とは認められないことから、課税の対象です。, 一人当たりの費用相場についてですが、旅行期間が4泊5日であることから、一人当たり10~15万円程度までが上限ではないかと考えられます。, ただし、上記いずれの要件も満たしている旅行であっても、自己の都合で旅行に参加しなかった人に、金銭を支給する場合には、参加者と不参加者の全員にその不参加者に対して支給する金銭の額に相当する額の給与の支給があったものとされます。, なお、次のようなものについては、ここにいう従業員レクリエーション旅行には該当しないため、その旅行に係る費用は給与、交際費などとして適切に処理する必要があります。, 社宅家賃の福利厚生費における計上は、従業員(使用人)と、役員とで取り扱いが違います。, 従業員の場合は、賃貸料相当額(実際に支払う家賃とは違います)の50%を受け取っているかどうかがポイントになります。, 例えば、会社の持ち物であるマンションを従業員に貸した場合に、従業員が負担すべき妥当な賃貸料を、賃貸料相当額と言います。, 賃貸料相当額というのは(1)~(3)の合計額のことです。

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© Copyright 2020 switch|初めての会計税務や確定申告をわかりやすく. }); これらの福利厚生費が役員や従業員に対する給与として課税がされないためには、次の3つの要件をともに満たすことが必要です。, 福利厚生の名目でなされたことであっても、利用できるのが特定の者のみである場合には、その個人に対する給与として課税がされます。, 例えば、社員旅行だとしても、それが特定の成績優秀者のみが参加できるといったものは、形を変えたボーナスとして給与とされます。, また、社長や役員のみが利用できるリゾート会員権などを会社が福利厚生目的として購入をしたとしても、その金額は、利用が可能とされた者に対する給与として課税がなされます。, 社長しか使っていない施設の取得費用や利用料金を会社が負担していたとなると、その費用は、本来社長が負担すべきものを会社が負担したものであり、その分、社長は臨時の経済的利益(賞与)の支給されたものとなります。, そうなると、社長個人に対する源泉所得税に加えて、法人では臨時給与として損金不算入とすることで法人税も、さらにその費用についての消費税まで追徴課税ができるので、税務署はかなりしつこくその利用状況を調べてくるのです。, 税務調査で否認されたくなければ、利用規程を作って、とにかく従業員にも利用してもらうようにしましょう。, なお、得意先等と一緒に一度でも利用をすれば、その利用料金等は、福利厚生費ではなく、交際費となります。, 全員に公平に利用の機会が与えられたものであったとしても、その金額が社会通念上認められた範囲を超えたものは、その超えた部分について、その利用のメリットを受けた役員や従業員に対する給与となります。, その社会通念上認められた金額というのは、まさに「常識の範囲内」ということであり、明確な基準がないものも多いです。, 一方で、通勤交通費や食事代、社員旅行費用、借り上げ社宅の負担分などについては、給与としないで良いとされる範囲が明示されています。, 福利厚生のための経済的な利益の供与(フリンジ・ベネフィット)が給与課税されないためには、「金銭での給付が選択できないこと」も必要です。, たとえば、全社員に参加の機会が与えられた社員旅行であっても、都合による不参加者に対して、代わりに金銭を支給する場合、その金銭を受けた社員はもちろん、社員旅行に参加した社員に対しても旅行代金相当額の給与の支給があったものとされてしまいます。, 実際に金銭での支給を受けたかどうかではなく「金銭での支給という選択肢がある時点」でフリンジ・ベネフィットは給与課税の対象となるのです。, では、金額も社会通念の範囲内で、全社員に公平に利用の機会が提供され、金銭での支給という選択肢がない、社長一人の会社やその家族のみの会社の福利厚生費は、どのような取り扱いをされるのでしょう?, 結論から言えば、家族のみの会社に対する福利厚生費が給与とされないのは極めて限定的だと言えます。, 法定福利費や社会通念上認められた通勤交通費、借り上げ社宅家賃については、社長しかいない会社でも、経済的利益が給与として課税されることはありません。, 知らずに損をしている借り上げ社宅家賃活用術ー本当に社長の社宅家賃は通常の家賃の50%なの?, しかし、家族以外の社員がいない会社の場合、慶弔費や社員旅行代、人間ドックの費用などについては、家計で負担すべきものとされ、会社が負担をした場合には、それらの人に対する給与とされます。, 「役員のみが対象でダメだが従業員も対象であれば給与課税されない」というと、じゃあ、奥様を従業員とすることで役員だけではなく従業員も対象としているので特定の者に対するものではないと考える方もいるようですが、そのような主張はまず認められないです。, 役員と従業員と身分を異なるものとしたところで「社長とその家族」という特定の者しか受けていないんですから。, ここからは、私の個人的な考えですが、元々家族以外の従業員もいた時期から実施されていた福利厚生が、その者の退職により、一時的に家族しかいない状態になったとしても、すぐに給与課税がされることはないのではないかと。, 例えば、家族だけでなく家族以外の従業員のために設置されていたウォーターサーバー代などです。, あるいは、家族以外の従業員がいる頃から定期的に実施されていた社員旅行が、たまたま家族以外の従業員が退職して、結果的に家族しかいない時にも実施されたのであれば、その支出について給与とされない余地があるのではないかと考えます。というか私ならそう説明します。, ただ、海外旅行は、誤って消費税の仕入税額控除をしていないか重点的に調査をする項目なので、「家族のみ海外社員旅行」は、ほぼ間違いなく税務調査では見られるものだと思っておいたほうがいいですよ。, あとは、税務調査で否認されるのかは、金額の大小と他の指摘項目との兼ね合い次第でしょうね。, 明治大学商学部卒業。國學院大學大学院経済学研究科博士前期課程修了。 在学中からの國學院大學公開講座講師、本郷公認会計士事務所(現 辻・本郷税理士法人)勤務を経て、1994 年、当時26 歳で吉澤税務会計事務所開設。 「プレジデント」「日経トップリーダー」「日経産業新聞」「アントレ」をはじめとした各種メディアでの取材・執筆実績多数。 Copyright (C) 2020 東京税理士会計士事務所 All Rights Reserved. 「社会通念上一般的な社員旅行」とは認められないと判断される可能性が大きいと考えられます。, 当初から旅行目的をゴルフに限定した場合には、 次のイとロの合計額の12分の1が賃貸料相当額になります。 「社会通念上一般的な社員旅行」とは認められないと判断される可能性が大きいと考えられます。, 事後的に「旅行に参加した人数」が「全体の人数」の50%以上であることが必要となります。, ※ なお、工場や支店ごとに行う旅行の場合には、それぞれの職場ごとの人数の50%以上が参加することが必要となります。, 社員旅行は、その前提として「全従業員・役員」を対象としたものであることが必要となります。, ただし、「日程の都合」や「従業員・役員の自己負担が必要となる」等の従業員・役員の自己都合より社員旅行に参加できない方が出ることが考えられます。, ただし、あまりにも参加した人数が少なすぎる社員旅行は、福利・厚生目的から外れてしまうことになります。, このため、税務上でも上記の点を考慮し、社員旅行の事後的成立要件として、社員旅行に参加した人数が、全体の50%以上あることを要求しています。, ※ なお、海外旅行の場合には、機内泊は含まず、外国での滞在日数が4泊5日以内であることが必要となります。, 税務上、旅行の規模・行程から考えて、「社会通念上一般的な社員旅行」とは、旅行期間が4泊5日以内のものであると判断されています。, 従いまして、社員旅行が5泊6日以上となるようなものは、「社会通念上一般的に行われている社員旅行」の範囲を超え、「社員旅行費用の会社負担額」は、「従業員給与・賞与」「役員報酬」として計上しなければならないこととなります。, がいくらまでなら、「社会通念上一般的な社員旅行」となるかについて、明確な要件を記載した規定はありません。, ただし、この点につきまして、税務上、「事例」を用いて説明されたものがあり、この「事例」は、「社会通念上一般的な社員旅行」と認められるための一般的な指針となるものであると考えられています。, このため、以下では、税務上示されている「事例」につき解説を行うとともに、「社会通念上一般的な社員旅行」と認められるための要件について考察します。, この場合には、「旅行期間」「参加割合」「会社負担額・負担割合」の面からみて「社会通念上一般的な社員旅行」と認められると判断されています。, 上記の場合には、「社員旅行の会社負担額」を「福利厚生費」として計上することができます。, この場合には、「旅行期間」が要件を満たさないとして、「社会通念上一般的な社員旅行」とは認められないと判断されています。, ただし、この事例に対する「会社の負担金額や負担割合」「従業員・役員の負担金額や負担割合」につきましての言及はありません。, このため、会社の負担金額である15万円や会社の負担割合50%が「社会通念上一般的な社員旅行」と認められる範囲内にあるのかは不明です。, ①金額面では、事例2から、会社負担額が10万円以下であれば問題はないと考えております。, ②負担割合につきましては、事例1から、会社負担割合が50%未満であれば問題ないと考えております。, 社員旅行は、あくまで社員の方の慰安・レクリエーションを目的としているものであるために、「社内でのリクエスト」や「社員の方の旅費負担額」の関係から、上記の基準から多少オーバーしてしまうこともあると思います。, ただ、大切なことは、「福利厚生費」として計上するためには、「社会通念上一般的な社員旅行」と認められることが必要となることを認識しておくことだと考えております。, このため、多少オーバーしてしまう場合には、できる限り「一般的な社員旅行」と認められるように、「豪華なホテルに泊まったり」「豪華な食事をとったり」しないように注意したり、, 他方、税務調査等において「役員報酬」「従業員給与」と認定されないためには、できる限り上記範囲内に収まるような旅行計画を企画することが必要となるのではないかと考えております。, なお、税務上では、「給与手当・賞与」や「役員報酬」として計上(課税)しなくても良いということの規定となりますので、「法人税法」での規定ではなく、「所得税法」での規定となっています。, ・社員旅行について、「社会通念上一般的に行われていると認められる社員旅行」である場合には、「福利厚生費」として計上できることを定めた一般的な規定です。, ・また、不参加者に対して金銭を支給する場合には、「従業員給与・賞与」「役員報酬」として計上しなければならないことも規定してあります。, ・「社会通念上一般的に行われていると認められる社員旅行」については、総合的に勘案して実態に即した処理が必要であることが規定されています。, ・上記Ⅱの要件1のうち「成績優秀者を対象とした旅行」について、具体的に記載された規定です。, 「社員旅行の費用」につきましては、「福利厚生費」という勘定科目のもつ名称から、直感的に「福利厚生費」として計上してしまうことが多いと思います。, また、「社員旅行費用の会社負担額」を「福利厚生費」として計上するためには、意外に多くの要件をクリアすることが必要となりますので、社員旅行を計画される場合には、税理士事務所と事前に相談する等の留意が必要であると考えます。. All rights reserved. 単語で検索すると該当する仕訳がヒットします。短いフレーズの方がより多くの仕訳と勘定科目が見つかります。. 会社が社員旅行に掛かった費用の一部を負担している場合、その「会社負担額」を「福利厚生費」として計上できる要件を、下記項目において考察します。, 下記Ⅰの前提となる「福利厚生費に対する税務上の基本的考え方」は、⇒コチラで記載させて頂いております。 その旅行が次のいずれの要件も満たすものであるときは、原則として、その旅行の費用を旅行に参加した人の給与としなくてもよいことになっています。 ・社員旅行費用 ・レクリエーション活動費用 ・永年勤続の記念品 ・食事代. 社員旅行として計上するには、以下の要件を満たす必要があります。, (参考)国税庁HP タックスアンサー No.2603 従業員レクリエーション旅行や研修旅行 無料メール講座 9割の人が間違えている『会社のお金』登録はこちら あなたは今、福利厚生費についてお調べのことと思います。 ゴルフコンペは社内レクリエーションであっても、接待交際費とするのが良いとされています。, 社員旅行は、ある一定要件をクリアしているものは福利厚生費として計上できます。 また、その旅行の目的や誰と行ったかによって、経費にできる場合でも使用する勘定科目が異なります。 この記事では、旅行代を経費計上できるかどうかについて、幾つかの具体例を考えていきます。 従業員・役員に対して、「旅行に参加しないことを選択することで金銭を受けることができる選択権」を間接的に与えていることになります。, 従業員・役員の家族(従業員・役員でない方)が参加する社員旅行につきましては、 ただし、要件があります。, 一般的に実施されている2~3日程度の人間ドックは検診費用であり、著しく高額でないものであれば、福利厚生費として認められます。, しかし、健康診断でのPET検診は自由診療となるため、費用も約10万円前後かかります。

technology. 旅行期間が5泊6日以上のものについては、その旅行は、社会通念上一般に行われている旅行とは認められないことから、課税の対象です。, 一人当たりの費用相場についてですが、旅行期間が4泊5日であることから、一人当たり10~15万円程度までが上限ではないかと考えられます。, ただし、上記いずれの要件も満たしている旅行であっても、自己の都合で旅行に参加しなかった人に、金銭を支給する場合には、参加者と不参加者の全員にその不参加者に対して支給する金銭の額に相当する額の給与の支給があったものとされます。, なお、次のようなものについては、ここにいう従業員レクリエーション旅行には該当しないため、その旅行に係る費用は給与、交際費などとして適切に処理する必要があります。, 社宅家賃の福利厚生費における計上は、従業員(使用人)と、役員とで取り扱いが違います。, 従業員の場合は、賃貸料相当額(実際に支払う家賃とは違います)の50%を受け取っているかどうかがポイントになります。, 例えば、会社の持ち物であるマンションを従業員に貸した場合に、従業員が負担すべき妥当な賃貸料を、賃貸料相当額と言います。, 賃貸料相当額というのは(1)~(3)の合計額のことです。

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社員旅行 ガソリン代 勘定科目 6

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© Copyright 2020 switch|初めての会計税務や確定申告をわかりやすく. }); これらの福利厚生費が役員や従業員に対する給与として課税がされないためには、次の3つの要件をともに満たすことが必要です。, 福利厚生の名目でなされたことであっても、利用できるのが特定の者のみである場合には、その個人に対する給与として課税がされます。, 例えば、社員旅行だとしても、それが特定の成績優秀者のみが参加できるといったものは、形を変えたボーナスとして給与とされます。, また、社長や役員のみが利用できるリゾート会員権などを会社が福利厚生目的として購入をしたとしても、その金額は、利用が可能とされた者に対する給与として課税がなされます。, 社長しか使っていない施設の取得費用や利用料金を会社が負担していたとなると、その費用は、本来社長が負担すべきものを会社が負担したものであり、その分、社長は臨時の経済的利益(賞与)の支給されたものとなります。, そうなると、社長個人に対する源泉所得税に加えて、法人では臨時給与として損金不算入とすることで法人税も、さらにその費用についての消費税まで追徴課税ができるので、税務署はかなりしつこくその利用状況を調べてくるのです。, 税務調査で否認されたくなければ、利用規程を作って、とにかく従業員にも利用してもらうようにしましょう。, なお、得意先等と一緒に一度でも利用をすれば、その利用料金等は、福利厚生費ではなく、交際費となります。, 全員に公平に利用の機会が与えられたものであったとしても、その金額が社会通念上認められた範囲を超えたものは、その超えた部分について、その利用のメリットを受けた役員や従業員に対する給与となります。, その社会通念上認められた金額というのは、まさに「常識の範囲内」ということであり、明確な基準がないものも多いです。, 一方で、通勤交通費や食事代、社員旅行費用、借り上げ社宅の負担分などについては、給与としないで良いとされる範囲が明示されています。, 福利厚生のための経済的な利益の供与(フリンジ・ベネフィット)が給与課税されないためには、「金銭での給付が選択できないこと」も必要です。, たとえば、全社員に参加の機会が与えられた社員旅行であっても、都合による不参加者に対して、代わりに金銭を支給する場合、その金銭を受けた社員はもちろん、社員旅行に参加した社員に対しても旅行代金相当額の給与の支給があったものとされてしまいます。, 実際に金銭での支給を受けたかどうかではなく「金銭での支給という選択肢がある時点」でフリンジ・ベネフィットは給与課税の対象となるのです。, では、金額も社会通念の範囲内で、全社員に公平に利用の機会が提供され、金銭での支給という選択肢がない、社長一人の会社やその家族のみの会社の福利厚生費は、どのような取り扱いをされるのでしょう?, 結論から言えば、家族のみの会社に対する福利厚生費が給与とされないのは極めて限定的だと言えます。, 法定福利費や社会通念上認められた通勤交通費、借り上げ社宅家賃については、社長しかいない会社でも、経済的利益が給与として課税されることはありません。, 知らずに損をしている借り上げ社宅家賃活用術ー本当に社長の社宅家賃は通常の家賃の50%なの?, しかし、家族以外の社員がいない会社の場合、慶弔費や社員旅行代、人間ドックの費用などについては、家計で負担すべきものとされ、会社が負担をした場合には、それらの人に対する給与とされます。, 「役員のみが対象でダメだが従業員も対象であれば給与課税されない」というと、じゃあ、奥様を従業員とすることで役員だけではなく従業員も対象としているので特定の者に対するものではないと考える方もいるようですが、そのような主張はまず認められないです。, 役員と従業員と身分を異なるものとしたところで「社長とその家族」という特定の者しか受けていないんですから。, ここからは、私の個人的な考えですが、元々家族以外の従業員もいた時期から実施されていた福利厚生が、その者の退職により、一時的に家族しかいない状態になったとしても、すぐに給与課税がされることはないのではないかと。, 例えば、家族だけでなく家族以外の従業員のために設置されていたウォーターサーバー代などです。, あるいは、家族以外の従業員がいる頃から定期的に実施されていた社員旅行が、たまたま家族以外の従業員が退職して、結果的に家族しかいない時にも実施されたのであれば、その支出について給与とされない余地があるのではないかと考えます。というか私ならそう説明します。, ただ、海外旅行は、誤って消費税の仕入税額控除をしていないか重点的に調査をする項目なので、「家族のみ海外社員旅行」は、ほぼ間違いなく税務調査では見られるものだと思っておいたほうがいいですよ。, あとは、税務調査で否認されるのかは、金額の大小と他の指摘項目との兼ね合い次第でしょうね。, 明治大学商学部卒業。國學院大學大学院経済学研究科博士前期課程修了。 在学中からの國學院大學公開講座講師、本郷公認会計士事務所(現 辻・本郷税理士法人)勤務を経て、1994 年、当時26 歳で吉澤税務会計事務所開設。 「プレジデント」「日経トップリーダー」「日経産業新聞」「アントレ」をはじめとした各種メディアでの取材・執筆実績多数。 Copyright (C) 2020 東京税理士会計士事務所 All Rights Reserved. 「社会通念上一般的な社員旅行」とは認められないと判断される可能性が大きいと考えられます。, 当初から旅行目的をゴルフに限定した場合には、 次のイとロの合計額の12分の1が賃貸料相当額になります。 「社会通念上一般的な社員旅行」とは認められないと判断される可能性が大きいと考えられます。, 事後的に「旅行に参加した人数」が「全体の人数」の50%以上であることが必要となります。, ※ なお、工場や支店ごとに行う旅行の場合には、それぞれの職場ごとの人数の50%以上が参加することが必要となります。, 社員旅行は、その前提として「全従業員・役員」を対象としたものであることが必要となります。, ただし、「日程の都合」や「従業員・役員の自己負担が必要となる」等の従業員・役員の自己都合より社員旅行に参加できない方が出ることが考えられます。, ただし、あまりにも参加した人数が少なすぎる社員旅行は、福利・厚生目的から外れてしまうことになります。, このため、税務上でも上記の点を考慮し、社員旅行の事後的成立要件として、社員旅行に参加した人数が、全体の50%以上あることを要求しています。, ※ なお、海外旅行の場合には、機内泊は含まず、外国での滞在日数が4泊5日以内であることが必要となります。, 税務上、旅行の規模・行程から考えて、「社会通念上一般的な社員旅行」とは、旅行期間が4泊5日以内のものであると判断されています。, 従いまして、社員旅行が5泊6日以上となるようなものは、「社会通念上一般的に行われている社員旅行」の範囲を超え、「社員旅行費用の会社負担額」は、「従業員給与・賞与」「役員報酬」として計上しなければならないこととなります。, がいくらまでなら、「社会通念上一般的な社員旅行」となるかについて、明確な要件を記載した規定はありません。, ただし、この点につきまして、税務上、「事例」を用いて説明されたものがあり、この「事例」は、「社会通念上一般的な社員旅行」と認められるための一般的な指針となるものであると考えられています。, このため、以下では、税務上示されている「事例」につき解説を行うとともに、「社会通念上一般的な社員旅行」と認められるための要件について考察します。, この場合には、「旅行期間」「参加割合」「会社負担額・負担割合」の面からみて「社会通念上一般的な社員旅行」と認められると判断されています。, 上記の場合には、「社員旅行の会社負担額」を「福利厚生費」として計上することができます。, この場合には、「旅行期間」が要件を満たさないとして、「社会通念上一般的な社員旅行」とは認められないと判断されています。, ただし、この事例に対する「会社の負担金額や負担割合」「従業員・役員の負担金額や負担割合」につきましての言及はありません。, このため、会社の負担金額である15万円や会社の負担割合50%が「社会通念上一般的な社員旅行」と認められる範囲内にあるのかは不明です。, ①金額面では、事例2から、会社負担額が10万円以下であれば問題はないと考えております。, ②負担割合につきましては、事例1から、会社負担割合が50%未満であれば問題ないと考えております。, 社員旅行は、あくまで社員の方の慰安・レクリエーションを目的としているものであるために、「社内でのリクエスト」や「社員の方の旅費負担額」の関係から、上記の基準から多少オーバーしてしまうこともあると思います。, ただ、大切なことは、「福利厚生費」として計上するためには、「社会通念上一般的な社員旅行」と認められることが必要となることを認識しておくことだと考えております。, このため、多少オーバーしてしまう場合には、できる限り「一般的な社員旅行」と認められるように、「豪華なホテルに泊まったり」「豪華な食事をとったり」しないように注意したり、, 他方、税務調査等において「役員報酬」「従業員給与」と認定されないためには、できる限り上記範囲内に収まるような旅行計画を企画することが必要となるのではないかと考えております。, なお、税務上では、「給与手当・賞与」や「役員報酬」として計上(課税)しなくても良いということの規定となりますので、「法人税法」での規定ではなく、「所得税法」での規定となっています。, ・社員旅行について、「社会通念上一般的に行われていると認められる社員旅行」である場合には、「福利厚生費」として計上できることを定めた一般的な規定です。, ・また、不参加者に対して金銭を支給する場合には、「従業員給与・賞与」「役員報酬」として計上しなければならないことも規定してあります。, ・「社会通念上一般的に行われていると認められる社員旅行」については、総合的に勘案して実態に即した処理が必要であることが規定されています。, ・上記Ⅱの要件1のうち「成績優秀者を対象とした旅行」について、具体的に記載された規定です。, 「社員旅行の費用」につきましては、「福利厚生費」という勘定科目のもつ名称から、直感的に「福利厚生費」として計上してしまうことが多いと思います。, また、「社員旅行費用の会社負担額」を「福利厚生費」として計上するためには、意外に多くの要件をクリアすることが必要となりますので、社員旅行を計画される場合には、税理士事務所と事前に相談する等の留意が必要であると考えます。. All rights reserved. 単語で検索すると該当する仕訳がヒットします。短いフレーズの方がより多くの仕訳と勘定科目が見つかります。. 会社が社員旅行に掛かった費用の一部を負担している場合、その「会社負担額」を「福利厚生費」として計上できる要件を、下記項目において考察します。, 下記Ⅰの前提となる「福利厚生費に対する税務上の基本的考え方」は、⇒コチラで記載させて頂いております。 その旅行が次のいずれの要件も満たすものであるときは、原則として、その旅行の費用を旅行に参加した人の給与としなくてもよいことになっています。 ・社員旅行費用 ・レクリエーション活動費用 ・永年勤続の記念品 ・食事代. 社員旅行として計上するには、以下の要件を満たす必要があります。, (参考)国税庁HP タックスアンサー No.2603 従業員レクリエーション旅行や研修旅行 無料メール講座 9割の人が間違えている『会社のお金』登録はこちら あなたは今、福利厚生費についてお調べのことと思います。 ゴルフコンペは社内レクリエーションであっても、接待交際費とするのが良いとされています。, 社員旅行は、ある一定要件をクリアしているものは福利厚生費として計上できます。 また、その旅行の目的や誰と行ったかによって、経費にできる場合でも使用する勘定科目が異なります。 この記事では、旅行代を経費計上できるかどうかについて、幾つかの具体例を考えていきます。 従業員・役員に対して、「旅行に参加しないことを選択することで金銭を受けることができる選択権」を間接的に与えていることになります。, 従業員・役員の家族(従業員・役員でない方)が参加する社員旅行につきましては、 ただし、要件があります。, 一般的に実施されている2~3日程度の人間ドックは検診費用であり、著しく高額でないものであれば、福利厚生費として認められます。, しかし、健康診断でのPET検診は自由診療となるため、費用も約10万円前後かかります。

technology. 旅行期間が5泊6日以上のものについては、その旅行は、社会通念上一般に行われている旅行とは認められないことから、課税の対象です。, 一人当たりの費用相場についてですが、旅行期間が4泊5日であることから、一人当たり10~15万円程度までが上限ではないかと考えられます。, ただし、上記いずれの要件も満たしている旅行であっても、自己の都合で旅行に参加しなかった人に、金銭を支給する場合には、参加者と不参加者の全員にその不参加者に対して支給する金銭の額に相当する額の給与の支給があったものとされます。, なお、次のようなものについては、ここにいう従業員レクリエーション旅行には該当しないため、その旅行に係る費用は給与、交際費などとして適切に処理する必要があります。, 社宅家賃の福利厚生費における計上は、従業員(使用人)と、役員とで取り扱いが違います。, 従業員の場合は、賃貸料相当額(実際に支払う家賃とは違います)の50%を受け取っているかどうかがポイントになります。, 例えば、会社の持ち物であるマンションを従業員に貸した場合に、従業員が負担すべき妥当な賃貸料を、賃貸料相当額と言います。, 賃貸料相当額というのは(1)~(3)の合計額のことです。

お酒 頭痛 するようになった 6, 大学院入試 過去問 数学 6, マッチングアプリ やばい人 特徴 5, Angelic Remnant 歌詞 5, エクセル 図鑑 作り方 24, Vectorworks 海外 版 4, 海外版ツムツム Android ダウンロード 24, コチュジャン スープ 本格 4, Toeic リーディング 伸びない 4, マイクラ 海底神殿 呪い 13, 休職 転職 内定取り消し 4, ゼルメア 装備 錬 金石 5, Sqlite 全角 変換 12, モーニング娘 Akb 実力 13, 宝くじ 当たる 誕生日 14, キクタン 6000 単語 一覧 10, 子供の いない人生 ブログ 6, Typically In Stock 意味 7, ドラフト レポート 社会人 25, すね毛 チクチク 女 11, Ipad 第6世代 キーボード 10, 部活 保護者会 規約 6, 京大病院 医師 給与 5, 成田凌 モテ る 9, アメリカビザ 面接予約 できない 10, 赤ちゃん 奇声 障害 47, Rails Install Yarn 12, 小説 表紙 紙質 4, 覚醒水ライト 徹 甲 上限 14, ギルティクラウン 感想 あにこ 6, 女 返信 1ヶ月 49, 臨時 ナンバー 広島 4, 名刺 エクセル 管理 4, 一条工務店 太陽光 確定申告 5, 死球 記録 シーズン 4, 風水 艮 ワンルーム 5, 賀来賢人 榮 倉 奈々 キスシーン 6, 青椒肉絲 豚肉 切り方 繊維 4, ベリーショート 前髪 斜め 4, ぐらんぶる ネタバレ 53 12, うさぎ 思春期 トイレ 7, 猫 ダニ 取り方 13, 刀剣乱舞 スレ アンチ 4, ドコモ スマホ ファイル管理 アプリ 11, 理科大 電電 やばい 30, Adobe Premiere 縦動画 8, 男が教える 追わ せる 4, 大学 授業 つまらない 2ch 29, ローソン Wi Fi Iphone 4, Sonic 3 Cheats 4, スマホ フォントサイズ 2020 6, 半年 会えない 別れる 4, 糖質オフ お菓子 レシピ 7, ミラティブ コインチャレンジ 簡単 29, 網戸 修理 賃貸 4, 大谷凜香 絶対 零度 6, 部活 強豪校 やめたい 9, 狩猟 銃 種類 10, エネオス 洗車機 近く 4, ワゴンr エンジンが 震える 7, 玄関 壁紙 ブルー 4, 山口達也 復帰 会見 5, 昔の人 名前 二つ 5, エクセル 値引き 額 9, メルカリ フラダンス バッグ 21, 税理士 年収 本音 15, Mj キャラクター 変更 4, Gmail 遅延 2019 4, オートモーティブワールド 2020 出展 4, 真 北斗無双 朝一 狙い目 5, Ark コマンド ワイバーンの卵 14, Spotify おすすめ プレイリスト ドライブ 44, Sitaw In Japanese 10, リュック 背板 抜く 5, ポケ森 いいね 消す 4, Nec 壁紙 場所 4, ギター リペア 東京 4, 野球 名前 ゼッケン 6, 有酸素運動 しない 日 15, マイクラ統合版 自動釣り機 長押し 49, 野原ひろし 勝ち組 なんj 37, 床 削り 機 6, ポケ森 いいね 消す 4, Arctis5 マイク 小さい 9, Apple Watch スポーツループ付け方 4, Gadoro Black Belly 6, ベリーグッドマン ドリームキャッチャー 楽譜 4, エクセル ヒストグラム 横軸 変更 17, 彼女 既 読 無視 自然消滅 12,

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